專技高考申論題
108年
[會計師] 稅務法規
第 一 題
📖 題組：
請依所得稅法規定回答下列問題：
請依所得稅法規定回答下列問題：
📝 此題為申論題，共 2 小題
小題 (一)
107 年度甲（60 歲）及其配偶（71 歲），扶養同戶籍下列親屬，則該申報戶可申報之免稅額總額最高為多少？（提示：當年度之免稅額基準為每人全年 8.8 萬元）（5 分）
1.就讀於國外公立學校研究所之妹妹（40 歲）。
2.全年在服兵役之兒子（24 歲）。
3.107 年 6 月畢業之女兒（22 歲）。
4.無謀生能力之舅舅（80 歲）。
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考生看到此題應先判斷各親屬是否符合《所得稅法》第17條之扶養要件（年齡、就學、服役、無謀生能力等），並特別注意「年滿70歲免稅額增加50%」的適用對象僅限本人、配偶及「直系」尊親屬。逐一核算符合資格者之免稅額後再行加總。
小題 (二)
107 年度乙與配偶合併申報撫養未成年之女兒一人及領有身心障礙手冊之胞兄一人，當年度有下列費用（均取具合法憑證），則該申報戶可列舉扣除之金額為多少？（提示：上限額度：保險費 2.4 萬元，購屋借款利息 30 萬元，租金支出 12 萬元，儲蓄投資特別扣除額 27 萬元）（10 分）
1.每人之人身保險費（非全民健保費）均為 10 萬元，總共 40 萬元。
2.每人之全民健保費均為 3 萬元，總共 12 萬元。
3.該胞兄之醫藥費 3 萬元，獲保險公司給付 1 萬元。
4.女兒因就學所需，在北部租屋，租金共 12 萬元。
5.購買自用住宅利息支出 50 萬元，另有銀行存款利息收入 30 萬元。
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本題測驗列舉扣除額的各項細節與限制。解題時需特別注意：保險費是否有『直系』親屬限制、醫藥費需扣除保險理賠、購屋借款利息需先減除『儲蓄投資特別扣除額』，且與房屋租金支出為『互斥』選項，應擇優申報。