專技高考
108年
[會計師] 審計學
第 8 題
查核人員如發現受查者之控制環境有缺失，應採取下列何種因應對策？
- A 執行更深入的控制測試
- B 於期中執行更多的查核程序
- C 經由證實程序取得更多的查核證據
- D 不得兼採控制測試與證實測試併用之方式，以取得更多的查核證據
思路引導 VIP
想像你正在監督一家工廠的生產線，如果你發現這家工廠的「自動化品質監測系統」已經故障且不可靠了，為了確保最後出貨的產品沒有瑕疵，你會選擇花更多時間去修理那個壞掉的監測系統，還是轉而親自對每一件成品進行更嚴格的人工實體檢查？這對應到查核證據的取得方式，你認為哪種做法更直接有效？
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專業點評：喔，恭喜你沒把常識丟光。
- 就這樣？：還行吧。你至少看出控制環境跟查核程序不是毫無關係，證明你沒完全活在自己的世界裡。審計的「風險評估與因應」這種基本中的基本，你總算摸到了一點邊。
- 廢話不多說：控制環境是什麼？就是地基啊！地基都爛了，你還指望上面的房子（內控系統）能撐多久？這時候去搞什麼「控制測試」根本就是浪費時間，結果當然是毫無信賴可言。所以，腦袋沒進水的查核人員會怎麼做？當然是把所有火力轉向證實程序，用更直接、更海量的證據去堵住那些因為內控失效而可能出現的財務報表重大不實表達。這不是什麼高深學問，這叫基本求生法則。
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