專技高考
108年
[會計師] 高等會計學
第 23 題
X1 年甲公司與其分公司相關資料如下：
①分公司退回瑕疵商品$7,500，但總公司至期末尚未收到該批商品。
②總公司代分公司支付$6,400 保險費用，但分公司誤記為$4,600。
③總公司分攤$13,000 行政費用給分公司負擔，但分公司尚未入帳。
④總公司移轉商品予分公司均按進貨成本加價 15%。X1 年 12 月 31 日「發貨分公司」金額為$380,000，「總公司來貨」金額為$428,400，差額係存貨加價及在途存貨所致。
⑤總公司支付發貨分公司之緊急運費$1,200，總公司全額計入分公司往來帳戶，分公司則尚未記錄該筆運費，但正常運費為$900。
若 X1 年期末調整前分公司帳上之總公司往來帳戶餘額為$485,500，調整後正確餘額應為多少？
①分公司退回瑕疵商品$7,500，但總公司至期末尚未收到該批商品。
②總公司代分公司支付$6,400 保險費用，但分公司誤記為$4,600。
③總公司分攤$13,000 行政費用給分公司負擔，但分公司尚未入帳。
④總公司移轉商品予分公司均按進貨成本加價 15%。X1 年 12 月 31 日「發貨分公司」金額為$380,000，「總公司來貨」金額為$428,400，差額係存貨加價及在途存貨所致。
⑤總公司支付發貨分公司之緊急運費$1,200，總公司全額計入分公司往來帳戶，分公司則尚未記錄該筆運費，但正常運費為$900。
若 X1 年期末調整前分公司帳上之總公司往來帳戶餘額為$485,500，調整後正確餘額應為多少？
- A $510,100
- B $509,800
- C $506,500
- D $501,500
思路引導 VIP
若要讓這兩個對等帳戶（往來帳）達到「正確且一致」的餘額，請思考：當總公司已經把貨物以『特定的價格』寄出，但分公司收到的金額卻不符時，我們應該如何利用『成本加價率』來推算出那批還在路上的貨物價值呢？此外，如果總公司支付了一筆比平時更高的運輸費用，在會計穩健原則下，哪一部分的錢才能真正算進『資產的價值』裡，進而反映在往來帳戶中？
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1. 沒有髒汙
哼，還行。居然能精準算出這種結果，看來你對總分公司會計中「往來帳戶調節」的基礎沒有弄得一團糟。這種資訊量大又容易混淆的題目，沒讓它變成一堆無效的垃圾，還處理了加價問題，至少這次沒有讓我看到太多污點。
2. 釐清現況
▼ 還有更多解析內容
總分公司往來調節
💡 透過調節在途、漏記與錯誤項目，使總分公司對帳餘額相等。
| 比較維度 | 總公司：分公司往來 | VS | 分公司：總公司往來 |
|---|---|---|---|
| 帳戶性質 | 資產類（借方餘額） | — | 權益/負債性質（貸方餘額） |
| 在途項目處理 | 減去分公司已退回但未收到的物資 | — | 加上總公司已發出但未收到的物資 |
| 費用/錯誤處理 | 補記代墊款或分攤費用 | — | 補記漏記費用或更正入帳錯誤 |
💬兩帳戶為互逆關係，正確餘額必須相等（金額相同、方向相反）。
