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108年
會計學概要
第 2 題
📖 題組：
馬修公司 X1 年 5 月 31 日編製錯誤的銀行調節表如下： 銀行對帳餘額單 $ 7,000 加：存款不足支票 3,500 銀行手續費 500 調整後銀行帳現金餘額 $ 11,000 公司帳現金餘額 $ 14,000 減：在途存款 (5,000) 加：未兌現支票 2,000 調整後公司帳現金餘額 $ 11,000 試作：（15 分）
馬修公司 X1 年 5 月 31 日編製錯誤的銀行調節表如下： 銀行對帳餘額單 $ 7,000 加：存款不足支票 3,500 銀行手續費 500 調整後銀行帳現金餘額 $ 11,000 公司帳現金餘額 $ 14,000 減：在途存款 (5,000) 加：未兌現支票 2,000 調整後公司帳現金餘額 $ 11,000 試作：（15 分）
請依調節表製作調整分錄。（5 分）
📝 此題為申論題
思路引導 VIP
銀行存款調節表中，只有「公司帳餘額」的調整項目（銀行已入帳但公司未入帳）才需要作調整分錄。本題中，在途存款與未兌現支票屬於銀行端調整，不作分錄；存款不足支票與銀行手續費為公司端未記錄的減項，故須貸記現金，並分別借記應收帳款與手續費。
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參考解答
根據銀行存款調節表的編製原理，必須先辨認各調節項目的正確歸屬：
- 銀行對帳單餘額調整項：在途存款應為「加項」，未兌現支票應為「減項」。（此部分不需編製公司帳的調整分錄）
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