專技普考申論題
108年
[記帳士] 租稅申報實務
第 一 題
📖 題組：
請依我國現行加值型及非加值型營業稅法之相關規定，回答下列問題： （請詳列計算式，否則不予計分） (一)甲公司係一專營應稅營業人，民國 108 年 7、8 月份與營業稅有關資料如下： 1.開立三聯式統一發票 300 份：應稅銷售額新臺幣（下同）4,500,000 元（不含稅），稅額 225,000 元，其中包括固定資產 500,000 元（不含稅），稅額 25,000 元。 2.開立二聯式統一發票 250 份：應稅銷售額 2,625,000 元（含稅）。 3.零稅率銷售額 1,200,000 元。 4.上期應稅銷售額 200,000 元（不含稅），稅額 10,000 元，於本期退回。 5.本期進貨及費用支出合計 12,500,000 元（不含稅），稅額 625,000 元，取得三聯式統一發票扣抵聯，其中包括：⑴對公益、慈善團體捐贈而購買之貨物 360,000 元（不含稅），稅額 18,000 元；⑵文具用品 30,000 元（不含稅），稅額 1,500 元；⑶為招待客戶所支付之住宿費及餽贈之禮品共計 200,000 元（不含稅），稅額 10,000 元。 6.本期購買固定資產（機器設備）6,000,000 元（不含稅），稅額 300,000 元，取得三聯式統一發票扣抵聯。 7.進口貨物（非固定資產）經海關核定之完稅價格為 5,000,000 元，進口稅捐 1,000,000 元，商港服務費 200,000 元，貨物稅 900,000 元。 8.購置自用乘人小汽車 3,000,000 元（不含稅），稅額 150,000 元。 9.上期進貨 20,000 元，於本期退出，收回稅額 1,000 元。 10.上期累積留抵稅額 0 元。 請根據上述資料，計算甲公司之本期銷項稅額、本期得扣抵進項稅額、本期應繳（應退、留抵）稅額。（20 分） (二)舒活公司係一生鮮水果經銷商，為兼營營業人，民國 108 年 7、8 月份與營業稅有關資料如下： 1.在國內銷售生鮮水果新臺幣（下同）300 萬元；外銷生鮮水果 200 萬元。 2.從國外進口生鮮水果完稅價格 400 萬元，關稅 40 萬元。 請根據上述資料，計算舒活公司之本期得扣抵進項稅額及本期應繳（應退）稅額。（10 分）
請依我國現行加值型及非加值型營業稅法之相關規定，回答下列問題： （請詳列計算式，否則不予計分） (一)甲公司係一專營應稅營業人，民國 108 年 7、8 月份與營業稅有關資料如下： 1.開立三聯式統一發票 300 份：應稅銷售額新臺幣（下同）4,500,000 元（不含稅），稅額 225,000 元，其中包括固定資產 500,000 元（不含稅），稅額 25,000 元。 2.開立二聯式統一發票 250 份：應稅銷售額 2,625,000 元（含稅）。 3.零稅率銷售額 1,200,000 元。 4.上期應稅銷售額 200,000 元（不含稅），稅額 10,000 元，於本期退回。 5.本期進貨及費用支出合計 12,500,000 元（不含稅），稅額 625,000 元，取得三聯式統一發票扣抵聯，其中包括：⑴對公益、慈善團體捐贈而購買之貨物 360,000 元（不含稅），稅額 18,000 元；⑵文具用品 30,000 元（不含稅），稅額 1,500 元；⑶為招待客戶所支付之住宿費及餽贈之禮品共計 200,000 元（不含稅），稅額 10,000 元。 6.本期購買固定資產（機器設備）6,000,000 元（不含稅），稅額 300,000 元，取得三聯式統一發票扣抵聯。 7.進口貨物（非固定資產）經海關核定之完稅價格為 5,000,000 元，進口稅捐 1,000,000 元，商港服務費 200,000 元，貨物稅 900,000 元。 8.購置自用乘人小汽車 3,000,000 元（不含稅），稅額 150,000 元。 9.上期進貨 20,000 元，於本期退出，收回稅額 1,000 元。 10.上期累積留抵稅額 0 元。 請根據上述資料，計算甲公司之本期銷項稅額、本期得扣抵進項稅額、本期應繳（應退、留抵）稅額。（20 分） (二)舒活公司係一生鮮水果經銷商，為兼營營業人，民國 108 年 7、8 月份與營業稅有關資料如下： 1.在國內銷售生鮮水果新臺幣（下同）300 萬元；外銷生鮮水果 200 萬元。 2.從國外進口生鮮水果完稅價格 400 萬元，關稅 40 萬元。 請根據上述資料，計算舒活公司之本期得扣抵進項稅額及本期應繳（應退）稅額。（10 分）
📝 此題為申論題，共 2 小題
小題 (一)
請根據上述資料，計算甲公司之本期銷項稅額、本期得扣抵進項稅額、本期應繳（應退、留抵）稅額。
思路引導 VIP
營業稅申報題型的核心在於精準區分「應稅/零稅率銷項」及「可扣抵/不可扣抵進項」，接著代入溢付稅額與得退限額之比較。解題時應逐項標註法源依據（如交際費與自用乘人小客車不得扣抵，進口貨物稅基不含商港服務費），再進行三段式計算（銷項、進項、應退/留抵）。
小題 (二)
請根據上述資料，計算舒活公司之本期得扣抵進項稅額及本期應繳（應退）稅額。
思路引導 VIP
本題測驗營業稅法中對「未經加工之生鮮農產品」的課稅規定。解題關鍵在於辨識生鮮水果國內銷售免徵營業稅、進口免徵進口營業稅，而外銷則適用零稅率，據此推導出銷項與進項稅額皆為 0 的結果。