第 一 題

本題測驗一般暫繳稅額的計算基礎。考生應優先辨識一般暫繳是以「上年度『結算申報』應納稅額」的二分之一為準，而非「核定」稅額；同時須注意依所得稅法第99條規定，當年度前6個月的扣繳稅額可用於抵繳暫繳稅款，進而推導出最終應自行繳納之金額。

考生看到此題，應先確認「試算暫繳」的計算邏輯：以當年度前六個月的營業收入、成本與費用等資料，核實計算出前半年課稅所得額。接著，乘上當年度適用稅率（108年度營所稅率為20%）計算出半年度應納稅額，最後務必減除符合規定的前半年扣繳稅額（如短期票券利息扣繳稅款），即為最終應納暫繳稅額。

本題考查所得稅法第 67 條第 3 項試算暫繳的適用門檻。解題時應將法條拆解成「組織型態」、「帳冊完備度」、「簽證/申報種類」及「程序合法性」四大要件依序列出，以確保完整得分。