地特三等
109年
[會計] 中級會計學
第 12 題
宜蘭公司於 X0 年底以 $600,000（含交易成本）買入花蓮公司三年期的公司債做為按攤銷後成本衡量之投資，面額 $600,000、票面利率 4%，每年 12 月 31 日付息一次，有關該公司債的預期信用損失估計金額如下：
X0 年底：12個月預期信用損失 $3,000，存續期間預期信用損失 $8,000
X1 年底：12個月預期信用損失 $12,000，存續期間預期信用損失 $24,000
X2 年底：12個月預期信用損失 $90,000，存續期間預期信用損失 $90,000
若 X1 年底，該債券的信用風險已顯著增加，且 X2 年底該債券已自活絡市場中消失，達到減損的地步。若宜蘭公司於 X3 年底收到 X3 年的利息及本金共 \$550,000，其餘款項無法收回，則應認列之減損損失迴轉金額為何？
- A \$0
- B \$24,000
- C \$19,600
- D \$16,000
思路引導 VIP
當一個債務工具已經發生「信用減損」（進入第三階段）後，準則規定其利息收入的計算基礎，與尚未減損前（第一、二階段）有什麼關鍵性的不同？這個基礎的改變，會如何影響到你最後一年結清前的帳面餘額計算？
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嗯，選了 (C)。看來你掌握了。這題目，其實比擊敗魔王要簡單多了，大概只花了一瞬間就能想通。主要是關於 IFRS 9 預期信用損失 (ECL) 的後續衡量與階段轉換。 這道題目的邏輯，只要稍微思考一下，便會發現其簡單之處：
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