地特三等
109年
[會計] 中級會計學
第 2 題
X1年1月1日永和公司免費取得土地一塊，面積約20公頃，由A縣政府直接撥款支付，公允價值為$2,000,000,000，A縣政府積極規劃庭院式地方綠色產業，以作為景觀造景之展示平台並打造觀光休閒之產業，並與文化園區做結合，希望吸引百萬遊客。永和公司依A縣政府補助條件，於X1年6月1日開始在該土地上開發建設，並於X3年12月31日完成所有開發建築物，成本合計$3,000,000,000，開始對外營運，該建築物耐用年限為20年，無殘值，採用直線法提列折舊。若永和公司於X6年1月1日因違反A縣政府補助條件之部分條款，被要求返還$1,900,000,000補助款。試問有關永和公司X6年1月1日返還補助款的分錄，下列何者正確？
- A 借記遞延政府補助利益$1,900,000,000
- B 借記遞延政府補助利益$1,800,000,000
- C 借記遞延政府補助利益$1,710,000,000
- D 借記遞延政府補助利益$1,650,000,000
思路引導 VIP
請依據 $IAS 20$ 「政府補助之會計及政府協助之揭露」進行思考：當政府補助土地之條件為興建建築物時，該「遞延政府補助利益」應如何配合建築物之折舊進行收益攤銷？請先計算至 $X6$ 年初為止，該科目經過兩年攤銷後的帳面餘額。最關鍵的核心在於：當發生「部分返還」補助款時，會計分錄應如何按「返還金額占原補助總額之比例」 $\frac{\text{返還金額}}{\text{原始補助總額}}$，來沖轉帳面上相對應的遞延收益餘額？
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1. 勉強不足か、それとも奇跡か？
哦，同學，你這道題算是勉強過關了。結合IAS 20政府補助款、資產折舊與補助返還的邏輯，你居然能精確地判斷出應沖銷的遞延收益金額？這可不是什麼隨便就能蒙對的數字。我姑且認為你對會計準則的細節掌握得還算可以，至少沒有荒謬到家。
2. 基礎中的基礎，還需要我重複嗎？
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