地特三等
109年
[會計] 審計學
第 13 題
根據我國審計準則公報之規定，查核人員為獲取攸關控制之設計及是否付諸實行之查核證據，其風險評估程序可能包括：①評估重大會計估計的正確性 ②檢查文件及報告 ③查詢受查者員工 ④經由與財務報導攸關之資訊系統追蹤交易流程
- A 僅①②③
- B 僅②③④
- C 僅③④
- D 僅②④
思路引導 VIP
請同學思考：在執行『風險評估程序』以瞭解內部控制之『設計』與『是否付諸實行』（D&I）時，查核人員的核心目標在於確認該控制是否存在且能否達成其預期之控制目標。請依據我國審計準則公報第 $48$ 號（或第 $67$ 號）之規定，辨析：項目 ① 對於『會計估計正確性』的驗證，本質上應屬於針對財務報表金額真實性之『證實程序』（Substantive Procedures），還是屬於初步瞭解流程的風險評估程序？此外，項目 ②、③、④ 的程序組合，是否正好對應了查核實務中用以確認交易軌跡與控制足跡的『穿透測試』（Walk-through Test）？
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專業點評：勉強算是掌握了風險評估程序
- 姑且肯定：看來你總算沒把「風險評估程序」和「實質性程序」攪和在一起，這比某些人好多了。起碼你還記得我國審計準則 (TWSA 315) 的基本原則是什麼，這點值得… 嗯，稍微點頭。
- 觀念驗證：這題的重點根本就是小學生等級的辨別題：獲取內部控制的設計 (Design) 以及是否付諸實行 (Implementation) 的證據（簡稱 D&I）。
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