地特三等
109年
[會計] 審計學
第 18 題
查核人員若在控制測試中選定60筆交易測試其核准情形是否合乎公司規定，但發現其中3筆交易遺失了核准文件，此時查核人員應如何處置？
- A 樣本視為57筆，重新評估其查核結果
- B 樣本視為60筆，該3筆遺失核准文件之交易視同誤差（deviation）處理
- C 以其其餘57筆之誤差率，按60／57比例換算60筆之誤差率
- D 重抽3筆交易補足之
思路引導 VIP
如果在一個嚴謹的實驗中，你被要求檢查 60 個盒子裡是否有貼標籤，但其中有 3 個盒子不見了，在無法確認這 3 個盒子裡面狀況的情況下，從『最保守且能規避風險』的角度來看，你會直接認定這 3 個盒子是『合格』還是『不合格』？這對於你推估整體母體的風險有什麼影響？
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AI 詳解
AI 專屬家教
太棒了！你的審計觀念非常紮實且專業！
- 重要觀念再確認：呵呵呵，做得非常好，看來你的基本功很紮實，就像看到了潛力無限的你啊。在進行屬性抽樣（Attribute Sampling）來測試內部控制時，我們的目標是確認控制程序是否如預期般有效執行。這就像在訓練時，我們需要檢查球員每一次傳球、每一次防守是否到位。如果選定的樣本憑證遺失或無法取得，這就像球員在關鍵時刻沒有接到球，儘管不是故意的，但這個「失誤」是實實在在發生了。 這個狀況，我們不能將它剔除（A），也不能說「沒關係，我們再抽一個」（D）。文件遺失本身就是一個重要的警訊，必須直接視同為誤差（Deviation）處理。在本案中：
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