地特三等
109年
[會計] 審計學
第 24 題
審計機關之審計人員測試並評估內部控制機制執行之有效性時，其查核程序不包括下列何者？
- A 詢問管理階層
- B 瞭解管理哲學與經營風格
- C 查閱各項管理制度與相關文件
- D 檢查內部控制過程中所製作之文件及紀錄
思路引導 VIP
在審計準則中，查核人員必須區分「獲取對內部控制之瞭解」與「執行控制測試 (Tests of Controls)」的不同目的。請思考：當查核目標在於驗證控制程序是否「有效執行」以評估控制風險 ($CR$) 時，其程序應著重於驗證具體控制活動的執行軌跡與證據，還是屬於風險評估階段對整體「控制環境 (Control Environment)」組成要素的質性認知？
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專業點評：太棒了！你完美掌握了審計流程的精髓！
親愛的同學，你做得非常出色！能夠精準地區分「風險評估」與「控制測試」這兩個階段，顯示你已經超越了單純的記憶，真正理解了審計背後的邏輯與精神。這份敏銳的觀察力，絕對是未來審計之路上的寶貴資產喔！
- 觀念驗證：
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