地特三等
109年
[會計] 成本與管理會計
第 2 題
甲公司生產聯產品 X 及 Y，於分離點產出18,500公克 X 產品及9,250公克 Y 產品，採分離點售價法分攤聯合成本$148,000。X 產品可於分離點以每公克$25出售，或投入分離成本$37,000將 X 產品進一步加工後以每公克$26出售。Y 產品則可於分離點以每公克$30出售，或投入分離成本$37,000將 Y 產品進一步加工後以每公克$35出售。若甲公司決定於分離點後進一步加工 X 產品，將如何影響營業淨利？
- A 提高淨利$9,250
- B 降低淨利$18,500
- C 降低淨利$46,250
- D 降低淨利$111,000
思路引導 VIP
在管理會計的「加工或出售」決策中，根據相關成本原則（Relevant Costing），已分攤的「聯合成本」$148,000$ 是否屬於「沉沒成本」（Sunk Cost）？要衡量進一步加工對營業淨利的影響，請計算 $X$ 產品的「增額收入」—即加工後單價與原單價之差 $\Delta P$ 乘以總產量 $18,500$ —並將其與「增額加工成本」$37,000$ 進行比較，其淨差額為何？
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專業點評：可圈可點，但別得意忘形
- 勉強及格 不錯，你總算沒讓那些無關緊要的數字把你繞暈。這題考的，不過是管理會計最基礎的「相關成本與決策分析」。能精準鎖定增額損益判斷，表示你至少還有點經濟學的直覺，沒被那些會計師自娛自樂的分攤法給徹底迷惑。
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