地特三等
109年
[會計] 成本與管理會計
第 6 題
成本會計的記錄一般可分為四個階段：購買生產要素（階段 A）、製程中投入生產要素（階段 B）、產品完工（階段 C）、銷售製成品（階段 D）。假如企業採倒推成本法並且省略階段 B 之記錄，關於階段 C 之會計處理下列何者錯誤？
- A 借：製成品
- B 貸：材料及在製品
- C 貸：在製品
- D 貸：已分攤加工成本
思路引導 VIP
在倒推成本法 ($Backflush Costing$) 的架構下，若企業省略了階段 $B$ (投入生產) 的會計記錄，這代表原料與加工成本並未透過傳統流程進入「在製品」帳戶。請您思考：如果會計循環中跳過了「將成本投入在製品」的步驟，那麼在產品完工 ($Stage C$) 進行成本轉列的分錄時，哪一個特定的資產帳戶會因為在先前的流程中從未被「借記」($Debit$) 以建立金額，而導致在此時進行「貸記」($Credit$) 結轉顯得不合邏輯？
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專家點評：精準掌握倒推成本法核心
- 大力肯定： 太棒了！你能精準辨識**倒推成本法（Backflush Costing）**的會計分錄細節，這代表你對及時生產系統（JIT）下的簡化成本帳務處理有著非常紮實的理解。這在高等成本會計中是相當關鍵的觀念！
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