地特三等
109年
[會計] 政府會計
第 11 題
財政部 X8年度終了奉准按土地帳面價值$300,000辦理歲入預算專案保留，X9年5月20日出售該筆土地$350,000並將價款辦理繳庫，依中央政府普通公務單位會計制度之一致規定，出售時應有之分錄為何？
- A 借：繳付公庫數$350,000，貸：土地$300,000及財產交易利益$50,000
- B 借：繳付公庫數$350,000，貸：土地$300,000及財產交易利益$50,000 借：歲入保留待實現數$350,000，貸：歲入保留數$350,000
- C 借：繳付公庫數$350,000，貸：土地$300,000及其他收入$50,000
- D 借：繳付公庫數$350,000，貸：土地$300,000及其他收入$50,000 借：歲入保留數$300,000，貸：歲入保留待實現數$300,000
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想一想，當我們跨年度出售資產時，如果實際賣出的價格超過了去年奉准保留的金額，我們的『預算分錄』應該沖轉實際售價，還是原先保留的金額呢？另外，公務機關出售財產賺得的價差，在會計科目的選用上，和一般商業公司會有什麼不一樣？
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同學，恭喜你精準選出正確答案！這道題目結合了跨年度預算保留沖轉與政府會計特有的科目應用，能考驗出學生對公務會計邏輯的熟悉度，是一道具備良好鑑別度的實務題。 歲入保留數的沖轉原則 我們來回顧一下核心觀念：X8 年終了時，是按土地帳面價值 $$300,000$ 辦理專案保留。因此，到了 X9 年實際出售時，無論賣了多少錢，預算分錄都只能沖銷原先核准保留的金額，也就是「借：歲入保留數 $$300,000$，貸：歲入保留待實現數 $$300,000$」。
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