地特三等
109年
[會計] 政府會計
第 22 題
依中央政府普通公務單位會計制度之一致規定，甲機關於向國外購買機械設備4萬美元（當日美元對新臺幣匯率為1：30），契約以美金計價，起運點交貨，貨到點收無誤後付款。賣方於109年12月20日將設備運抵港口，交由甲機關委託之本國航運業者運送該設備回國，運費計新臺幣10萬元，於110年1月20日運到甲機關，甲機關立即匯款予賣方指定銀行（當日美元對新臺幣匯率1：30.5），並支付運費予航運業者。甲機關1月22日為此項交易支付各項稅費5千元，設備於110年2月1日開始使用。下列關於甲機關會計分錄之敘述，何者正確？
- A 109年12月20日不作分錄；12月31日借：機械及設備120萬元，貸：應付帳款120萬元
- B 110年1月20日借：應付帳款130萬元及機械及設備2萬元，貸：公庫撥入數132萬元
- C 109年12月20日借：機械及設備120萬元及業務支出10萬元，貸：應付帳款130萬元
- D 110年1月22日借：業務支出5千元，貸：公庫撥入數5千元
思路引導 VIP
同學，請思考在「起運點交貨」(FOB Shipping Point) 的貿易條件下，109 年 12 月 20 日是否已滿足資產認列要件？其「應付帳款」與資產原始成本是否應包含當時已發生的運費 $100,000$？進一步觀察，當 110 年 1 月 20 日實際匯款時，因匯率由 $1:30$ 變動為 $1:30.5$ 而產生之新臺幣差額 $40,000 \times (30.5 - 30)$，依據政府會計規定，在資產達可供使用狀態前，此匯兌變動數應列為「業務支出」還是資本化為資產成本？請依此判斷 110 年 1 月 20 日支付貨款與運費時，撥發之公庫總金額與相關科目的調整關係。
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恭喜答對！展現了精確的政府會計素養
這道題目結合了起運點交貨、外幣評價與政府撥款分錄，你能迅速辨識出正確選項，顯示你對於「中央政府普通公務單位會計制度」的帳務處理非常熟悉，表現相當優秀！
觀念驗證：為什麼 (B) 是正確的？
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