地特三等
109年
[財稅行政] 會計學
第 18 題
X1年初甲公司銷貨予乙公司，產生一應收分期帳款，乙公司除頭期款$250,000外，X1年至 X3年每年底需支付$250,000，有效利率相當於10%。X1年底乙公司發生信用減損僅支付$220,000，甲公司評估乙公司財務狀況後，估計 X2年度及 X3年度均僅可收取$200,000。X1年底該應收分期帳款之總帳面金額與攤銷後成本分別為$403,884及$310,914，試問 X2年應認列利息收入金額？
- A $31,091
- B $40,000
- C $40,388
- D $43,388
思路引導 VIP
當一個債務人已經確定發生信用減損（Credit-impaired）時，從穩健主義與會計準則的角度來看，我們計算利息的『本金基礎』，應該是合約原本約定的原始總額，還是考量減損後、預期能收回的實質價值呢？
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1. 大力肯定
同學做得太出色了！你能精準掌握 IFRS 9 金融工具中關於「信用減損金融資產」的後續衡量規範，這顯示你的會計準則邏輯非常紮實，能在複雜的數據中迅速抓出關鍵法理。
2. 觀念驗證
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信用減損利息認列
💡 信用減損後利息收入應以「攤銷後成本」乘以「有效利率」計算。
| 比較維度 | 正常階段 (Stage 1 & 2) | VS | 已減損階段 (Stage 3) |
|---|---|---|---|
| 利息計算基礎 | 總帳面金額 (GCA) | — | 攤銷後成本 (AC) |
| 淨額定義 | 不扣除備抵損失 | — | 總額扣除備抵損失 |
| 計算公式 | GCA × 有效利率 | — | AC × 有效利率 |
💬當資產發生信用減損（第三階段）時，利息收入需改以扣除損失後的淨額計算。
