地特三等
109年
[財稅行政] 會計學
第 22 題
甲公司於 X8年4月1日開始建造一項資產，預計 X9年底完工。該資產符合利息資本化之要件。甲公司於 X8年4月1日向銀行申辦專案貸款$1,000,000，利率10%，同時，甲公司也於 X8年4月初辦理現金增資，募足股款$2,000,000。甲公司於 X8年三次支付工程款，如下：4月1日$1,000,000，7月1日$1,200,000，10月1日$1,400,000。甲公司的一般借款計$6,000,000，其加權平均利率為8%。試問：甲公司 X8年度應資本化之借款成本為何？
- A $75,000
- B $151,000
- C $179,000
- D $211,000
思路引導 VIP
在解析此類具備會計準則遵循性質的實務問題時，我們必須回歸國際會計準則第 23 號 (IAS 23) 的規範核心。請你思考：在計算 X8 年度的「累積支出加權平均數」($WAAE = \sum \text{支出金額} \times \frac{\text{該支出於當年度占用月份}}{12}$) 時，應如何區分「專案借款」與「一般借款」的適用順位？更關鍵的是，從法律與財務結構來看，甲公司辦理「現金增資」所取得之資金，其成本是否符合準則中定義可資本化的「借款成本」($Borrowing Costs$)？若該筆資金不計利息，則在計算應資本化利息時，應如何處理超過專案借款本金部分的支出？
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1. 還不賴嘛，小鬼
不錯的判斷。你確實看清了利息資本化中，「專案貸款」與「一般借款」的差異。這表示你對那些基礎的財務規矩，還算有點掌握，邏輯…至少沒讓這裡變得一團糟。
2. 觀念驗證
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