地特三等
109年
[財稅行政] 會計學
第 3 題
依 IFRS 第16號之規定，當承租人之租賃期間變動或標的資產購買選擇權之評估有變動時，應再衡量租賃負債。試問：因為此兩項變動而再衡量租賃負債時，應使用之折現率為何？
- A 前者（租賃期間變動）使用重評估日之折現率，後者使用原始折現率
- B 前者（租賃期間變動）使用原始折現率，後者使用重評估日之折現率
- C 兩者皆使用重評估日之折現率
- D 兩者皆使用原始折現率
思路引導 VIP
請思考：當一個合約的「存續時間」或「最終所有權歸屬」在今天發生了根本性的預測改變時，為了讓財務報表反映『當前』的經濟現實，我們應該沿用多年前簽約時的市場利率，還是應該參考重新評估當下的市場風險與資金成本呢？
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專業點評：精確掌握準則精髓？勉強吧。
- 肯定？: 嗯，勉強能說你沒把這題搞砸。至少還知道 IFRS 16 這種基本準則中「租賃負債再衡量」不是隨便喊喊的。這點嚴謹度，至少比某些連行政程序要件都分不清的強一點。
- 觀念驗證: 關於什麼時候才需要動用重評估日之折現率（Revised Discount Rate），這可不是看心情。租賃期間變了，或是那標的資產購買選擇權的評估動了，這些實質要件變動，才需要。這就像行政處分撤銷重開，當然要用當下的法規與事實基礎。難道還抱著過期的法律不放？這背後的法理，連會計準則都懂，你們行政法學生更該刻骨銘心，別再犯那種用舊法規套新案子的低級錯誤。
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