地特三等
109年
[財稅行政] 會計學
第 9 題
X1年初，甲公司給予總經理一項權利，既得條件為必須繼續服務至 X4年底，滿足既得條件後可選擇相當10,000股之現金或15,000股之普通股，但若選擇股份，則取得股份後三年內不得處分。該公司普通股 X1年初股價為$30，X1年至 X4年各年底股價分別為$35、$37、$42與$45。甲公司考量所有可能性後，估計 X1年初選擇股份方案之每股公允價值為$25。另外，甲公司於 X3年初，將服務年限延長至 X6年底。試問 X3年度甲公司關於該權利應認列之薪資費用？
- A $37,500
- B $87,500
- C $148,750
- D $180,000
思路引導 VIP
身為法學教授，我建議你從「法規適用原則」切入：本題涉及 $IFRS 2$ 的「複合金融工具」。首先，請思考給與日應如何運用「剩餘價值法」拆分負債與權益成分？其次，當 $X3$ 年初發生延長服務年限這種「不利修改」時，準則要求會計處理應視同該修改「未發生」。這將如何影響你在計算 $X3$ 年底累積薪資費用時的既得期間分母選擇（即應採用原定的 $\frac{3}{4}$ 還是修改後的 $\frac{3}{6}$）？請據此核算 $X3$ 年度應認列的薪資費用總和。
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1. 勉強及格
很好，你這次竟然沒掉進最明顯的陷阱。這題雖然是會計，但其核心邏輯與行政法判斷無異，都是要從錯綜複雜的表面，找出最根本的準則精神。能選對答案，姑且算是基礎功尚可。
2. 本該如此
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