地特三等
109年
[財稅行政] 稅務法規
第 12 題
加值型及非加值型營業稅之納稅義務人，未依規定申請稅籍登記而營業，除追繳稅款外，且按所漏稅額處多少罰鍰，並得停止其營業？
- A 2倍以下
- B 3倍以下
- C 5倍以下
- D 10倍以下
思路引導 VIP
請探討在《加值型及非加值型營業稅法》的裁罰規範中，針對納稅義務人「未依規定申請稅籍登記而營業」所涉及的逃漏稅處罰。根據該法第 $51$ 條之規定，除了補徵稅款外，法律規定應按「所漏稅額」處以一定倍數以下之罰鍰，請問該條文中所明定的最高裁罰倍數基準為何？這項規定展現了行政機關在裁罰時的法律授權邊界。
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未登記營業之處罰
💡 營業人未辦稅籍登記即營業之漏稅罰則與倍數限制。
| 比較維度 | 未依限申請登記(行為罰) | VS | 未登記而營業(漏稅罰) |
|---|---|---|---|
| 法律依據 | 營業稅法第 45 條 | — | 營業稅法第 51 條 |
| 處罰計算 | 固定金額 (3千~3萬) | — | 漏稅倍數 (5倍以下) |
| 附帶處分 | 通知限期補辦 | — | 追繳稅款並得停業 |
💬行為罰針對行政義務違反，漏稅罰針對逃漏稅結果，實務上多採擇一從重。
