地特三等
109年
[財稅行政] 稅務法規
第 24 題
夫妻若採各類所得分開計算稅額，有關財產交易損失之說明何者正確？
- A 夫之財產交易損失可扣抵妻之財產交易所得，扣抵不足者尚可後延
- B 夫之財產交易損失可扣抵妻之財產交易所得，扣抵不足者不可後延
- C 夫之財產交易損失不可扣抵妻之財產交易所得；但夫之財產交易損失可後延扣抵
- D 夫之財產交易損失不可扣抵妻之財產交易所得；且夫之財產交易損失亦不可後延扣抵
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請從《所得稅法》第 $17$ 條關於「財產交易損失扣除額」的規範邏輯思考：在採取「各類所得分開計算」稅額的制度架構下，該項損失的性質應視為「申報戶一體」還是「各別個體」的扣抵權？此外，若當年度抵減不足時，法律對於「後延扣抵」之法定期限及其權利續存，是否會因為配偶選擇分開計算稅額而有所變動？
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- 觀念驗證： 根據《所得稅法》及其施行細則之精神，雖然夫妻可選擇各類所得分開計算稅額，但在財產交易損失的認定上，採取個人化原則。夫或妻之財產交易損失，僅能扣抵其個人當年度之財產交易所得，不得跨越身分互為扣抵；然而，若當年度扣抵不足，依稅法規定，該損失仍可於往後 3 年內從其個人的財產交易所得中後延扣抵。你準確掌握了「不得跨人」但「可跨年」的核心邏輯。
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