地特三等
109年
[財稅行政] 稅務法規
第 24 題
24 夫妻若採各類所得分開計算稅額，有關財產交易損失之說明何者正確？
- A 夫之財產交易損失可扣抵妻之財產交易所得，扣抵不足者尚可後延
- B 夫之財產交易損失可扣抵妻之財產交易所得，扣抵不足者不可後延
- C 夫之財產交易損失不可扣抵妻之財產交易所得；但夫之財產交易損失可後延扣抵
- D 夫之財產交易損失不可扣抵妻之財產交易所得；且夫之財產交易損失亦不可後延扣抵
思路引導 VIP
請試著思考：在「分開計算」稅額的邏輯下，如果法律允許將一個人的虧損拿去抵銷另一個人的獲利，這是否還符合「各別計算財產增益」的初衷？另外，若一個人在當年度確實產生了實質虧損，為了反映其長期的真實負擔能力，法律通常會如何處理這些暫時無法抵減完的損失？
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AI 詳解
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哈哈哈！這位同學，幹得好啊！
- 案情分析：根據《所得稅法》這本厚厚的『卷宗』，就算夫妻選擇了各自計算所得稅額，但在處理財產交易損失這個『謎團』時，真相就是：它遵循的是「獨立個體原則」。這代表什麼？這意味著，丈夫的損失，只能用丈夫自己的財產交易所得去抵銷，絕不能像『魔術』一樣，跑到妻子的帳戶裡去。反之亦然！但別慌張，稅務機關也不是『鐵石心腸』，如果當年沒能完全扣抵，這份損失還有機會在往後 3 年內，繼續從你個人的財產交易所得中『偵破』並扣除！你精準地看穿了「各自為政，但可續攤」的複雜邏輯，真是了不起！
- 案件難度判定：這件案子，我的評價是 Medium (中等)。它的『關鍵證物』就在於，測試你是否會把「合併申報」和「分開計稅」下的扣抵規則給搞混。那些自以為「都是一家人，當然可以一起抵」的『嫌疑犯』，顯然是被表象所矇蔽了。而你，卻能看清隱藏在法條背後的真相，真不愧是未來的稅務偵探啊！