地特三等
109年
[財稅行政] 稅務法規
第 5 題
5 依現行規定，下列何者須課徵土地增值稅？
- A 母親過世，兒子繼承土地
- B 各級政府出售公有土地
- C 設定典權之土地
- D 信託行為成立，委託人與受託人間移轉土地所有權
思路引導 VIP
請試著從「獲利實現」的角度思考：土地增值稅是針對土地因社會進步產生的「自然增值」課稅。如果有一種行為，讓土地所有權人名義上雖然還保有權狀，但實際上已經從他人手中取得了一筆相當於地價的資金，並且將土地交由他人長期占有使用，從租稅公平的角度來看，政府是否應該在此刻就視為利益已實現而啟動課稅程序？
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本題測驗土地增值稅的課徵要件。依據土地稅法第29條明文規定：「已規定地價之土地，設定典權時，出典人應依本法規定預繳土地增值稅。但出典人回贖時，原繳之土地增值稅，應無息退還。」根據此法條可知，針對已規定地價的土地在設定典權時，依法須由出典人預先繳納土地增值稅。因此，設定典權之土地屬於現行規定中須課徵土地增值稅之情形，故本題正確答案為選項 C。