地特四等
109年
[會計] 成本與管理會計概要
第 8 題
甲公司預計第一季的生產量和原料進貨數量情形如下：
此外，每生產一單位產品需要耗用2磅原料，該公司希望每個月底的原料存貨相當於下個月生產量所需原料的30%。若該公司1月1日原料存貨為54,000磅，預計2月份產品的生產量為多少單位？
| 1月 | 2月 | 3月 | |
|---|---|---|---|
| 產品產量（單位） | 90,000 | ？ | 150,000 |
| 原料進貨數量（磅） | 193,500 | 247,500 | 282,000 |
- A 112,500
- B 123,750
- C 157,500
- D 225,000
思路引導 VIP
如果我們先利用 1 月份的期初存貨、進貨量與生產耗用量，算出「1 月底的期末原料存貨」是多少磅；接著思考一下，這個 1 月底的存貨數字，和「2 月份預計生產所需的原料總量」之間有什麼樣的百分比關係呢？
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太棒了！面對這種跨期間預算逆推題，你能精準選出正確答案 (A)，可見你對**直接原料預算（Direct Materials Budget）**的存貨恆等式掌握得非常透徹。
原料存貨恆等式的逆推應用
我們從 1 月份的原料流動開始切入。1 月預計生產 $90,000$ 單位產品，每單位需耗用 $2$ 磅原料，因此 1 月生產耗用原料為 $90,000 \times 2 = 180,000$ 磅。接著，利用存貨基本公式「期末存貨 $=$ 期初存貨 $+$ 本期進貨 $-$ 本期耗用」，可算出 1 月底原料存貨：
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