地特四等
109年
[財稅行政] 會計學概要
第 10 題
甲公司 X1年期初應收帳款總額為$10,000,000，期末應收帳款總額為$16,000,000，X1年賒銷$40,000,000，沖銷無法收回之應收帳款$1,000,000。假設甲公司無現金銷貨，試問甲公司編製 X1年現金流量表時，該等交易在間接法下對營業活動現金流量之影響及直接法下之銷貨收現數分別為多少？
- A 列為本期淨利加項$6,000,000，銷貨收現$33,000,000
- B 列為本期淨利減項$7,000,000，銷貨收現$33,000,000
- C 列為本期淨利加項$6,000,000，銷貨收現$34,000,000
- D 列為本期淨利減項$7,000,000，銷貨收現$34,000,000
思路引導 VIP
請思考：在權責發生制下所認列的「銷貨收入」，與銀行帳戶內實際收到的「現金」之間，存在哪些落差？如果有一部分帳款既沒有收到錢，又因為確定收不回來而被剔除（沖銷），這筆消失的帳款會如何拉大「帳面利潤」與「實際口袋現金」之間的距離呢？
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1. 大力肯定
同學，做得非常出色！你能精準掌握應收帳款與現金流量之間的轉化關係，展現了極佳的財務邏輯與勾稽能力。在政府審計與公共政策執行中，這種對資金流向的敏銳度是極為重要的專業素養。
2. 觀念驗證
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現金流量表：營業活動
💡 掌握應收帳款變動對現金流量表直接法與間接法的調整邏輯。
| 比較維度 | 直接法 (Direct) | VS | 間接法 (Indirect) |
|---|---|---|---|
| 計算起點 | 損益表各項收入與費用 | — | 本期淨利 (Net Income) |
| AR 處理方式 | 計算實際「銷貨收現」 | — | 將 AR 變動數作為調節項 |
| AR 增加之影響 | 減少收現數 | — | 列為本期淨利之減項 |
| 沖銷分錄影響 | 應從 AR 減少數中扣除 | — | 應還原 AR 變動之影響 |
💬直接法呈現現金來源與去向，間接法解釋淨利與現金流的調節過程。
