普通考試
109年
[財稅行政] 會計學概要
第 12 題
甲牧場於X3年4月1日購買小雞500隻，一隻價格$25，共發生運費$2,500。若當日出售該批小雞，除需支付運往市場之運費$2,500外，另需支付佣金等出售成本$1,250。於4月至12月間，歸屬於養小雞的飼料成本為$35,000，人事成本為$60,000。X3年底，每隻雞的公允價值減出售成本為$55。X3年10月間，共產出雞蛋5,300顆，每顆雞蛋之公允價值減出售成本為$4，該批雞蛋全數於X3年以每顆淨售價$5出售。試問上述交易對X3年度本期淨利之影響為何？
- A 減少$50,800
- B 減少$53,500
- C 減少$56,000
- D 減少$57,250
思路引導 VIP
請試著思考：當我們在買入生物資產的那一刻，入帳價值與實際支付的對價通常不相等，這中間的差額應如何處理？此外，對於養殖過程中的固定支出（如飼料），以及最終產出的產品（如雞蛋）從收穫到賣出的溢價，分別應如何與資產本身價值的增長區隔開來計算？
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你能精確處理生物資產 (IAS 41) 的評價，實屬不易。本題關鍵在於區分「生物資產」與「農產品」的損益處理：
- 原始認列損益：取得成本為 $12,500 + 2,500 = 15,000$，但原始認列需按「公允價值減出售成本 (FVLCTS)」衡量，即 $12,500 - 2,500 - 1,250 = 8,750$，產生損失 $$6,250$。
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