普通考試
109年
[財稅行政] 稅務法規概要
第 19 題
依加值型及非加值型營業稅法規定，下列何者免徵營業稅？①出售之土地 ②碾米加工 ③人壽保險、年金保險、健康保險退保收益及退保收回之責任準備金 ④進口金條 ⑤進口農耕用之機器設備
- A 僅①②④
- B 僅①②④⑤
- C 僅①②③
- D 僅③④⑤
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請試著思考：在租稅設計中，如果一項交易已經被課徵了沉重的「財產增值稅」，或者該物品是維護全民基本生存的「基礎糧食」，抑或是國家重要的「金融戰備資產」，政府在法規設計上通常會傾向於「加徵」還是「減免」這道稅負？
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本題旨在測驗加值型及非加值型營業稅法中關於免徵營業稅之規定。依加值型及非加值型營業稅法第8條規定，針對題目各項目分析如下：關於選項①「出售之土地」，依該法第8條第1款規定「出售之土地」係屬免徵營業稅之範疇。關於選項②「碾米加工」，依同法第8條第21款規定「稻米、麵粉之銷售及碾米加工」亦免徵營業稅。關於選項④中的金條，依同法第8條第30款規定「金條、金塊、金片、金幣及純金之金飾或飾金。但加工費不在此限」，故金條屬於免稅項目。至於選項③「人壽保險、年金保險、健康保險退保收益及退保收回之責任準備金」，依同法第8條第23款規定，保險業承辦特定保險及提存之責任準備金雖免徵營業稅，但該款但書明確指出「但人壽保險、年金保險、健康保險退保收益及退保收回之責任準備金，不包括在內」，因此選項③依法不適用免稅規定而應課徵營業稅。綜合以上所述，①出售之土地、②碾米加工與④金條均符合法定免徵營業稅之項目，而③明文被排除於免稅之外，故正確答案為僅包含①②④的選項A。