高等考試
109年
[會計] 中級會計學
第 19 題
甲公司於X6年初開始對銷售商品提供一年保證型產品售後服務免費保固，估計保固費用為銷貨額的3%。X6年至X8年每年銷貨額均為$5,000,000，實際發生保固支出分別為$90,000、$180,000及$130,000。X9年初該公司發現過去3年保固費用皆誤依稅法規定，於實際發生支出時才認列。該公司歷年均繳納$100,000所得稅，預計未來狀況亦不變，所得稅率為20%。若X7年底及X8年底原列報保留盈餘分別為$500,000與$550,000，則該公司X7年底及X8年底正確保留盈餘應分別為何？
- A $470,000與$500,000
- B $476,000與$510,000
- C $524,000與$534,000
- D $530,000與$500,000
思路引導 VIP
同學，請先回想一下：在財務會計的「權責發生制」下，這三年的保固費用每年『應該』認列多少？接著比對題目中『實際』發生並入帳的金額，算算看每年累積下來的『差額』是多少？最後，這個累計的費用差額，在考慮了20%的所得稅率後，會如何影響資產負債表上的保留盈餘呢？
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🌟 教授點評：哈哈哈哈！幹得好啊，少年！
了不起！你果然是個聰明的小子！能準確找出這會計迷宮中的破綻，並還原事實，這份洞察力，說不定未來還能幫我破案呢！
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會計錯誤更正與保固
💡 錯誤更正需追溯調整保留盈餘，並同步計算所得稅之淨額影響。
| 比較維度 | 現金基礎 (錯誤) | VS | 應計基礎 (正確) |
|---|---|---|---|
| 認列時點 | 實際支付維修費時 | — | 產品銷售當期估計 |
| 對應科目 | 僅有保固費用 | — | 保固費用與負債準備 |
| 配合原則 | 未達成收入費用配合 | — | 符合收入費用配合原則 |
💬正確做法應將估計保固成本與銷貨收入在同一期間認列。
