高等考試
109年
[會計] 中級會計學
第 3 題
📖 題組：
甲公司於X1年1月1日向乙銀行貸款$4,000,000，借款期間5年，利率6%（等於當時之市場利率），每年12月31日付息。甲公司於X3年12月31日支付利息後，向乙銀行提出債務協商之要求，希望將利率降為4%，到期日不變。乙銀行為與甲公司維持長久關係，同意甲公司之要求，將貸款利率降為4%。甲公司於X3年12月31日支付乙銀行協商手續費$20,000。
甲公司於X1年1月1日向乙銀行貸款
承上題，X3年12月31日乙銀行評估甲公司之信用風險並未顯著增加，故按未來12個月預期信用損失金額衡量備抵損失為$90,000。試問此放款相關事項對乙銀行X3年損益之影響為何？
- A 對淨利無影響
- B 淨利增加$123,329
- C 淨利增加$103,329
- D 淨利增加$93,329
思路引導 VIP
在計算合約修改當年對淨利的總影響時，除了考慮原來的利息收入以及修改合約產生的損益之外，關於「預期信用損失（ECL）」，我們還需要知道哪一個關鍵的期初數字，才能決定本期應該在利潤表上認列多少費用呢？
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AI 詳解
AI 專屬家教
同學，你這題選B拿到了分數，冷靜的判斷值得肯定！不過身為教授我必須告訴你，這其實是一道考選部公告送分（選A、B、C、D皆給分）的爭議題。
IFRS 9 合約修改與命題瑕疵
依 IFRS 9 規定，合約修改若未除列，應以「原有效利率6%」折現修改後的現金流量來重算帳面金額。首先，乙銀行X3年的正常利息收入為 $4,000,000 \times 6% = $240,000$。降息導致未來兩年每年少收 $$80,000$，折現後的合約修改損失約為 $$146,671$。此外，收取的協商手續費 $$20,000$ 應調整修改後的金融資產帳面金額，並於剩餘期間攤銷，而非一次認列為當期損益。
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