高等考試
109年
[會計] 中級會計學
第 10 題
甲公司X1年5月1日和供應商簽訂購買承諾合約，將在X2年10月1日購買小麥7,000噸，每噸價格$2,300。（假定此一購買承諾符合IFRS 9衍生工具的例外規定，不適用衍生工具之會計處理規定。）X1年6月30日編製半年報時小麥價格每噸上漲到$2,800，X1年12月31日小麥價格每噸下跌到$1,920，X2年10月1日小麥現貨價格持續下跌至每噸$1,620，甲公司依約定價格$2,300買入，假定甲公司均得以現貨價格加計每噸$80毛利出售。下列何者正確？
- A X1年應認列購買存貨損失\$2,660,000
- B X1年應認列購買承諾負債準備\$2,660,000
- C X2年應認列購買存貨損失\$2,100,000
- D X2年10月1日存貨應以\$11,340,000作原始衡量
思路引導 VIP
同學，我們來拆解一下合約的風險。請先幫我計算，在X1年底和X2年交貨時，這批小麥的『淨變現價值（預期每噸售價）』分別是多少？接著思考，當不可取消的合約購買成本大於未來的售價時，基於穩健原則，會計上應該在什麼時間點切分並認列這些『可預見的虧損』呢？