高等考試
109年
[會計] 審計學
第 19 題
有關「薪工循環」之查核，下列何者為較有效的內部控制程序？
- A 負責編製薪資表之人員，同時負責保管未領薪資
- B 未領薪資支票由負責人事聘任之人員保管
- C 由負責編製薪資表之人員保管薪資率之授權紀錄
- D 由負責編製薪資表之人員驗證員工計時卡與工時（分攤）表是否一致
思路引導 VIP
若要防止員工因錯誤或舞弊而領到不實的薪水，除了職務分派外，你會如何利用兩份由不同人員產生的原始紀錄（例如：出勤紀錄與實際生產紀錄）來進行「交叉驗證」？
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專業點評：精準掌握內控核心
- 大力肯定：同學表現出色！你能從眾多干擾項中精準辨識出「職能分工」與「帳戶核對」的細微差別，代表你對內部控制的邏輯架構已有相當紮實的理解。
- 觀念驗證：內部控制的核心在於職能分工（Segregation of Duties）。選項 (A)、(B)、(C) 皆涉及將「執行/紀錄」與「保管/授權」交由同一人，這會產生舞弊空間。而選項 (D) 則是優良的內部核對程序，透過比對「計時卡」與「分攤表」這兩項獨立的原始紀錄，確保發放薪資的基礎數據準確且一致。
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