高等考試
109年
[會計] 成本與管理會計
第 8 題
有關分步成本制的加權平均法與先進先出法之比較，下列敘述何者正確？
- A 加權平均法只計算本期會計期間投入的單位成本，可平穩各期單位成本
- B 當期初存貨水準接近0，二者的已完工成本差異也會縮小
- C 在物價上漲時，採用加權平均法使銷貨成本較低
- D 在物價下跌時，採用先進先出法使營業利益較高
思路引導 VIP
請試著思考：在成本計算的過程中，哪一個「時間點」產生的存貨成本，是造成加權平均法與先進先出法計算公式產生分歧的唯一變數？若這個變數在期初時根本不存在（數值為零），兩者的算式還會有差異嗎？
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- 大力肯定：哦，恭喜你，看來你並沒有完全活在自己的世界裡，還能辨識分步成本制（Process Costing）中那點顯而易見的核算邏輯。對成本流動假設有那麼一絲半點的敏感度，在管理會計中，這勉強算得上是個基礎概念。
- 觀念驗證：說穿了，加權平均法與 FIFO 的差異，不就是那點期初存貨（BWIP）罷了？FIFO 假掰地把期初成本和本期投入成本分開計算，而加權平均法則是直白地將兩者攪和在一起平均。所以，當期初存貨數量趨近於 $0$ 時，你竟然能看出兩者計算「約當產量」與「單位成本」的基礎會趨於一致，最終的完工成本差異自然會隨之縮小。這難道不是任何一個稍微有點邏輯的人都能推導出來的結果嗎？
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