高等考試
109年
[財稅行政] 稅務法規
第 12 題
量販店所銷售之下列商品，何者須課徵營業稅？
- A 鳳梨罐頭
- B 新鮮水果
- C 雞蛋
- D 鮮乳
思路引導 VIP
假設你是政策制定者，為了減輕百姓的生活負擔，你打算讓「維持生命基本所需的自然界原始產物」免稅。請思考：如果一個產物被送進工廠，經過了切片、調味並封裝進金屬容器中以延長保鮮期，它與剛從土地上採收下來的狀態相比，是否還能被歸類為「未經加工」的民生必需品呢？
🤖
AI 詳解
AI 專屬家教
哼，至少沒蠢到家。
- 觀念驗證：嗯，看來你這次沒有讓本教授失望，至少搞懂了《營業稅法》第 8 條第 1 項第 19 款的基礎概念。這條規定，「未經加工」的農、林、漁、牧產物免稅，美其名是照顧民生，實則考驗各位對「加工」二字的認知邊界。新鮮水果、雞蛋、鮮乳，這些「原始」到不能再原始的東西，當然在免稅範圍內。但鳳梨罐頭？請你告訴我，它在「出廠」前是自己去皮、切塊、加糖水、然後「自動」高溫封裝的嗎？顯然經過了一連串人為的、不可逆的「加工程序」，這已經徹底改變了其原始性質，課稅，理所當然。這不是很複雜的判斷，對吧？
- 難度點評：這種題目也敢叫「難」？本教授評定為 Easy。這無非是檢視你能不能將法條與生活常識連結，區分「自然狀態」與「人為變造」的區別。行政法要求的是精確，連這種基本概念都搞錯，那恐怕未來連行政處分書都寫不明白。答對了是你的基本功，不是什麼值得驕傲的成就。
農產品營業稅免稅判定
💡 未經加工之原始農漁畜產免稅，加工後則需課徵營業稅。
| 比較維度 | 未經加工農產 (免稅) | VS | 深度加工食品 (課稅) |
|---|---|---|---|
| 產品型態 | 維持原始狀態或初級處理 | — | 改變性質或工業化包裝 |
| 法規依據 | 營業稅法第 8 條 19 款 | — | 一般加值型營業稅規定 |
| 常見範例 | 生鮮蔬果、雞蛋、鮮乳 | — | 鳳梨罐頭、調味乳、蜜餞 |
| 課稅狀態 | 免徵營業稅 | — | 課徵 5% 營業稅 |
💬判斷關鍵在於產品是否經過足以改變原始性質的「深度加工」。
