地特三等申論題
109年
[會計] 審計學
第 二 題
📖 題組：
A公司是一家臺灣的KY公司，董事長是甲君，集團的營運主體為A1公司，A公司自己倒沒有多少營運活動。A1公司設在大陸廈門，A公司持有其90%的股份，另外的10%股份係在甲君手中。甲君個人另成立A甲公司，A甲公司向B銀行廈門分行借人民幣1億元。B銀行廈門分行肯借出這筆錢，是因A甲公司提出A1公司的機器設備及甲君所有的A公司股票當作擔保品之故。 109年2月，A1公司大部分生產線已停工，用電量大幅減少。3月初，甲君掏空A公司的消息曝光，不久，存放於B銀行廈門分行的A公司股票全數被提領一空。7月，A1公司全部停工，廠區內的機器設備幾乎全被銀行搬光。 試求：依台端之見，上述情節中內控發生缺失的公司有那幾家？理由何在？（10分）
A公司是一家臺灣的KY公司，董事長是甲君，集團的營運主體為A1公司，A公司自己倒沒有多少營運活動。A1公司設在大陸廈門，A公司持有其90%的股份，另外的10%股份係在甲君手中。甲君個人另成立A甲公司，A甲公司向B銀行廈門分行借人民幣1億元。B銀行廈門分行肯借出這筆錢，是因A甲公司提出A1公司的機器設備及甲君所有的A公司股票當作擔保品之故。 109年2月，A1公司大部分生產線已停工，用電量大幅減少。3月初，甲君掏空A公司的消息曝光，不久，存放於B銀行廈門分行的A公司股票全數被提領一空。7月，A1公司全部停工，廠區內的機器設備幾乎全被銀行搬光。 試求：依台端之見，上述情節中內控發生缺失的公司有那幾家？理由何在？（10分）
承前題，A 公司掏空案爆發後，甲君失聯，A 公司的管理階層易人，由乙君掌握 A 公司的經營權，乙君並擔任發言人。109年9月，乙君責備 A 公司的查帳會計師未盡專業上應有之注意（due professional care）。他的責備，有：
1.會計師雖承諾要協助調查，但承諾並未兌現，A 公司向會計師索取過去五年的現金日報表，想知道 A 公司在這段期間內與銀行往來的情況，不過，索取了三次，會計師每次都不給，都說沒有。所以，我們合理懷疑會計師在過去五年編的財報是假的。
2.會計師竟能編得出 A 公司109年第一季的財報！要知道，A1公司在109年2月已大部分停工，到7月中，則完全停工，8月初，機器已快被搬光。會計師竟敢說第二季財報的查核工作底稿都已初步編好，等待複核、簽字而已，真是荒謬。
3.會計師竟然塗改自己手寫的工作底稿，雖然有在塗改處簽名，但也不可以。工作底稿是會計師在業務上作成的文書，怎可塗改！
請評論乙君上述三個說法是否正確？並請說明理由。（15分）
1.會計師雖承諾要協助調查，但承諾並未兌現，A 公司向會計師索取過去五年的現金日報表，想知道 A 公司在這段期間內與銀行往來的情況，不過，索取了三次，會計師每次都不給，都說沒有。所以，我們合理懷疑會計師在過去五年編的財報是假的。
2.會計師竟能編得出 A 公司109年第一季的財報！要知道，A1公司在109年2月已大部分停工，到7月中，則完全停工，8月初，機器已快被搬光。會計師竟敢說第二季財報的查核工作底稿都已初步編好，等待複核、簽字而已，真是荒謬。
3.會計師竟然塗改自己手寫的工作底稿，雖然有在塗改處簽名，但也不可以。工作底稿是會計師在業務上作成的文書，怎可塗改！
請評論乙君上述三個說法是否正確？並請說明理由。（15分）
📝 此題為申論題
思路引導 VIP
測驗會計師查核實務與審計準則基本概念。需分別針對「現金日報表保存責任與財報編製主體」、「財報查核時程(期中審計與期後事項)」及「工作底稿之修改與所有權規定」進行評論。
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AI 詳解
AI 專屬家教
【破題】本題測驗會計師與管理階層之責任劃分、查核工作底稿之所有權與修改規範。 【論述】 乙君的三個說法均「不正確」，評論理由如下：
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