地特四等申論題
109年
[會計] 審計學概要
第 三 題
查核人員於查核過程中遭遇下列情況：
1. 管理階層未及時改進已知之重大內部控制缺失。
2. 經管現金之管理階層，因已知未來裁員計畫而與受查者間存有對立關係。
3. 股權集中於少數人之企業，其主要股東間存有爭執。
4. 受查者營運嚴重虧損而面臨破產之威脅。
5. 未強制負責主要控制功能之員工休假。
6. 會計人員之流動率高且內部稽核人員及資訊人員不適任，致內部控制組成要素有缺失。
7. 員工行為顯示其對受查者不滿。
8. 管理階層對股價及獲利趨勢之提高過度關心。
9. 受查者財務報表顯示盈餘成長，但持續發生營業活動淨現金流出。
試作：運用專業判斷，確認各情況是否存在舞弊風險因子；若存在舞弊風險因子，指出其屬財務報導舞弊或挪用資產之舞弊風險因子以及其屬三種影響舞弊發生之因素中之何者。（18分）
1. 管理階層未及時改進已知之重大內部控制缺失。
2. 經管現金之管理階層，因已知未來裁員計畫而與受查者間存有對立關係。
3. 股權集中於少數人之企業，其主要股東間存有爭執。
4. 受查者營運嚴重虧損而面臨破產之威脅。
5. 未強制負責主要控制功能之員工休假。
6. 會計人員之流動率高且內部稽核人員及資訊人員不適任，致內部控制組成要素有缺失。
7. 員工行為顯示其對受查者不滿。
8. 管理階層對股價及獲利趨勢之提高過度關心。
9. 受查者財務報表顯示盈餘成長，但持續發生營業活動淨現金流出。
試作：運用專業判斷，確認各情況是否存在舞弊風險因子；若存在舞弊風險因子，指出其屬財務報導舞弊或挪用資產之舞弊風險因子以及其屬三種影響舞弊發生之因素中之何者。（18分）
📝 此題為申論題
思路引導 VIP
依據審計準則公報對「舞弊風險因子」的定義，逐一檢視 9 項情況。先判斷是否為舞弊風險因子（是/否），再區分屬於「財務報導舞弊」還是「挪用資產」，最後歸類至舞弊三角（誘因/壓力、機會、態度/行為合理化）。注意第 3 項通常不被視為標準的舞弊風險因子。
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AI 詳解
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【解題關鍵】依據我國審計準則公報第 74 號（原第 43 號）及相關規定，判斷舞弊風險因子之類別及舞弊三角（誘因/壓力、機會、態度/行為合理化）。 【解答】 | 情況 | 是否存在舞弊風險因子 | 舞弊類型 (財務報導舞弊 / 挪用資產) | 影響舞弊發生之因素 (舞弊三角) |
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