普考申論題
109年
[財稅行政] 財政學概要
第 二 題
以一般均衡模型進行租稅歸宿分析時，可以得出對於產出課稅、生產要素亦承擔稅負的情形。請根據A. C. Harberger（1962）之兩部門（F與M）、兩要素（L與K）之一般均衡模型，說明何以對F部門產出課稅，生產要素L亦可能負擔稅負？這種租稅轉嫁的程度決定於那些因素，請說明之。（25分）
📝 此題為申論題
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本題考查哈伯格（Harberger）兩部門一般均衡模型的租稅歸宿。解題重點在於運用「產出效果」分析要素密集度的影響。當對F部門產品課稅導致其產量減少時，若F為勞力（L）密集產業，釋出的勞動力將大於M部門能依原要素價格吸收的數量，迫使工資下降，使L承擔稅負。此外需列舉影響轉嫁程度的彈性因素（如需求替代彈性、要素替代彈性）。
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【破題】根據哈伯格（Harberger）的一般均衡模型，對特定部門產出課稅，會透過商品市場的相對價格變化引起資源的重新配置，進而改變要素市場的需求與相對報酬，使得生產要素亦可能承擔部分或全部稅負。 【論述】 一、對F部門產出課稅，生產要素L負擔稅負之原因（產出效果分析）
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