高考申論題
109年
[會計] 中級會計學
第 一 題
📖 題組：
甲公司於20X1年1月1日以公允價值$105,000（忽略交易成本）發行三年期之可轉換公司債100張，每張面額$1,000，票面利率5%，每年12月31日付息一次。該公司債之轉換價格為$20轉換甲公司1股普通股。經客觀評價得知，當甲公司於20X1年1月1日發行不含轉換權之三年期公司債的公允價值為$92,269，市場利率為8%，同時，轉換權之公允價值為$15,000。此外，甲公司在20X2年12月31日付息後，自公開市場以市價$53,000買回上述可轉換公司債之半數（亦即，50張，面額共計$50,000）。直至20X4年1月1日，即可轉換公司債之到期日，持有人將面額$50,000之可轉換公司債以約定之轉換價格轉換為甲公司之2,500股普通股，每股面值$10，當日之每股市價為$25。甲公司之不含轉換權公司債與認股權於各年底之公允價值，列示如下： | 項目 | 不含轉換權之公司債（面額$100,000） | 認股權 | |---|---|---| | 20X1年12月31日 | $91,323 | $25,000 | | 20X2年12月31日 | $96,330 | $30,000 | 試作： (一)20X1年1月1日之發行日，20X2年12月31日及20X3年12月31日之相關分錄。（20分） (二)20X4年1月1日可轉換公司債轉換為甲公司普通股之分錄。（5分）
甲公司於20X1年1月1日以公允價值$105,000（忽略交易成本）發行三年期之可轉換公司債100張，每張面額$1,000，票面利率5%，每年12月31日付息一次。該公司債之轉換價格為$20轉換甲公司1股普通股。經客觀評價得知，當甲公司於20X1年1月1日發行不含轉換權之三年期公司債的公允價值為$92,269，市場利率為8%，同時，轉換權之公允價值為$15,000。此外，甲公司在20X2年12月31日付息後，自公開市場以市價$53,000買回上述可轉換公司債之半數（亦即，50張，面額共計$50,000）。直至20X4年1月1日，即可轉換公司債之到期日，持有人將面額$50,000之可轉換公司債以約定之轉換價格轉換為甲公司之2,500股普通股，每股面值$10，當日之每股市價為$25。甲公司之不含轉換權公司債與認股權於各年底之公允價值，列示如下： | 項目 | 不含轉換權之公司債（面額$100,000） | 認股權 | |---|---|---| | 20X1年12月31日 | $91,323 | $25,000 | | 20X2年12月31日 | $96,330 | $30,000 | 試作： (一)20X1年1月1日之發行日，20X2年12月31日及20X3年12月31日之相關分錄。（20分） (二)20X4年1月1日可轉換公司債轉換為甲公司普通股之分錄。（5分）
📝 此題為申論題，共 2 小題
小題 (一)
20X1年1月1日之發行日，20X2年12月31日及20X3年12月31日之相關分錄。（20分）
思路引導 VIP
可轉換公司債屬複合金融工具，發行時採殘餘價值法，先以市場利率推算負債公允價值，剩餘款項分攤給權益（資本公積-認股權）。買回時需依市價分配負債與權益的買回成本，以計算負債贖回損益及權益沖銷差額。
小題 (二)
20X4年1月1日可轉換公司債轉換為甲公司普通股之分錄。（5分）
思路引導 VIP
至到期日時，應付公司債折價已全數攤銷完畢，直接將公司債面額與剩餘之資本公積-認股權全數轉作普通股股本與普通股發行溢價。