高考申論題
109年
[財務審計] 審計學(包括政府審計)
第 一 題
📖 題組：
我國審計準則公報第72號「查核財務報表對法令遵循之考量」規範查核人員於查核財務報表時，對法令遵循之考量；第56號「會計估計與相關揭露之查核」規範查核人員於查核財務報表時，對會計估計（包括公允價值會計估計）與相關揭露之責任。現請依相關規範，回答下列問題：
我國審計準則公報第72號「查核財務報表對法令遵循之考量」規範查核人員於查核財務報表時，對法令遵循之考量；第56號「會計估計與相關揭露之查核」規範查核人員於查核財務報表時，對會計估計（包括公允價值會計估計）與相關揭露之責任。現請依相關規範，回答下列問題：
📝 此題為申論題，共 2 小題
小題 (一)
查核人員於執行其他查核程序時，應對存有未遵循或疑似未遵循法令事項之可能性保持警覺。請問：（12分）
1.請試述「未遵循法令事項」（Non-compliance）之定義為何？
2.有關未遵循法令事項之跡象為何？請列舉三項說明之。
1.請試述「未遵循法令事項」（Non-compliance）之定義為何？
2.有關未遵循法令事項之跡象為何？請列舉三項說明之。
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回想審計準則公報第72號中對「未遵循法令事項」的定義，強調是受查者蓄意或非蓄意的作為/不作為，且該作為違反法令。跡象部分需列舉與法規衝突的異常交易或事件。
小題 (二)
查核人員應複核管理階層作會計估計時之判斷及決定，以辨認是否有管理階層偏頗（Management bias）之跡象。請問：（13分）
1.與會計估計有關之管理階層偏頗跡象為何？請列舉三項說明之。
2.查核中所辨認管理階層偏頗跡象之書面紀錄，可協助查核人員何事？請列舉二項說明之。
1.與會計估計有關之管理階層偏頗跡象為何？請列舉三項說明之。
2.查核中所辨認管理階層偏頗跡象之書面紀錄，可協助查核人員何事？請列舉二項說明之。
思路引導 VIP
本題測驗審計準則公報第56號，會計估計往往伴隨高度主觀性，容易存在管理階層偏頗。需列舉管理階層為達特定盈餘目標而操縱估計的具體跡象，並說明記錄這些偏頗跡象在後續或整體查核中的用途。