調查局四等申論題 109年 [財經實務組] 財務管理概要

第一題

📖 題組：
某上市公司發布的流動比率為1.5，試說明下列狀況變動將造成原先的流動比率出現何種變化： (一)公司發行公司債用於清償商業本票餘額。（8 分） (二)公司銷售商品由收取應收帳款改為收取現金方式。（8 分） (三)公司採取應付帳款方式買進原物料。（9 分）

📝 此題為申論題，共 3 小題

小題 (一)

公司發行公司債用於清償商業本票餘額。（8 分）

看到這題，首先列出流動比率的公式（流動資產/流動負債），並確認初始比率為 1.5（大於1）。接著，分析「發行公司債」與「清償商業本票」對流動資產與流動負債的增減影響，最後透過分子分母的變化推導出比率的最終走向。

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【破題】此狀況變動將造成原先的流動比率「上升（變大）」。【論述】

公司銷售商品由收取應收帳款改為收取現金方式。（8 分）

解題關鍵在於釐清「現金」與「應收帳款」在會計科目上的歸屬。兩者皆屬於流動資產，評估此交易對流動資產總額與流動負債總額的淨影響，即可推導出流動比率的變化。

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【解題關鍵】分析交易事項對流動資產（CA）與流動負債（CL）總額的影響，並代入流動比率公式推導。【解答】一、公式定義與初始狀態

公司採取應付帳款方式買進原物料。（9 分）

看到此題，首先列出流動比率公式（流動資產 / 流動負債），並分析「賒購原物料」的會計分錄對分子與分母的影響。接著，利用數學上「分子分母同加一正數，且原分數大於 1 時，分數值將下降」的原理來嚴謹推導最終結果。

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【解題關鍵】流動比率 = 流動資產 / 流動負債；當分子分母同額增加，且原比率大於 1 時，新比率將下降。【解答】 Step 1 定義公式與初始狀態：