調查局三等申論題
109年
[財經實務組] 中級會計學
第 一 題
下列是乙公司 X3 年之比較資產負債表、綜合損益表及相關資訊：
乙公司
比較資產負債表
X3 年及 X2 年底
資產 X3 年底 X2 年底 負債 X3 年底 X2 年底
現金 $29,000 $20,000 應付帳款 $26,000 $20,000
應收帳款淨額 32,000 30,000 應付薪資 3,000 1,000
透過其他綜合損益
按公允價值衡量之
金融資產 12,000 0 本期所得稅負債 6,000 8,000
存貨 46,000 50,000 長期應付票據 20,000 0
預付保費 3,000 6,000 應付公司債 35,000 50,000
土地 80,000 60,000 減：應付公司債折價 (1,000) (3,000)
建築物及設備 81,000 75,000 權益
減：累計折舊 (16,000) (20,000) 普通股股本 130,000 100,000
資本公積 26,000 20,000
保留盈餘 22,000 25,000
資產總計 $267,000 $221,000 負債及權益總計 $267,000 $221,000
乙公司
綜合損益表（損益部分）
X3 年度
收入：
銷貨收入 $100,000
投資收入 3,000
出售土地利益 8,000 $111,000
成本及費損：
銷貨成本 (60,000)
薪資費用 (13,000)
折舊費用 (3,000)
公司債利息費用 (5,000)
保險費用 (7,000)
出售設備損失 (2,000)
所得稅費用 (9,000) (99,000)
稅後淨利 $12,000
其他補充資訊：
1. 乙公司的會計政策是將股利支出分類為籌資活動之現金流量，利息費用、利息收入及股利收入皆分類為營業活動之現金流量。
2. 乙公司有一塊土地在 X2年以$10,000購買，X3年以現金$18,000出售。
3. 原始成本$14,000 的設備，折舊一半後，X3 年以現金$5,000 出售。
4. X3 年底以現金$12,000 購買丁公司的普通股，並分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產（流動）。
5. X3 年以現金$30,000 購買土地，作為停車場。
6. X3 年底以發行 12%、五年期、面額$20,000 的票據購買新設備。
7. X3 年 1 月 1 日，應付公司債面額$15,000 到期並償還。
8. 普通股股本增加的原因：(1)X3 年分配 10%股票股利，交易日當天公司普通股市價及面額均為每股$10，以及(2)X3 年以每股$13 辦理現金增資發行 2,000 股普通股，公司普通股的面額為$10。
9. X3 年發放現金股利\$5,000。
試求：計算乙公司 X3 年現金流量表中之營業活動、投資活動及籌資活動之現金流量金額（需註明金額為增加或減少），並說明閱表人如何使用該現金流量表，亦即，可自該表獲得那些訊息。（25 分）
📝 此題為申論題
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編製現金流量表時，首要步驟是將所有交易歸類為營業、投資或籌資活動。採用間接法計算營業現金流量時，需將淨利調整非現金項目（如折舊、折價攤銷）及營業資產/負債變動；同時，務必善用T字帳核對各科目期初與期末餘額的變化以確保無遺漏，最後利用期初與期末現金淨增加額進行總量驗算。
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【解題關鍵】現金流量表的編製需先區分三大活動，以間接法從稅後淨利出發，調整非現金項目與營運資金變動，並逐一核對各資產負債表科目之變動金額，最後分析現金流量表的決策有用性。 【解答】 一、 現金流量計算
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