專技高考申論題
109年
[會計師] 審計學
第 一 題
📖 題組：
三、甲公司經員工舉報，非法販售可以製造武器的工具機予某支持恐怖主義國家，涉嫌違反聯合國大規模毁滅性武器擴散禁令與反洗錢法律。對此疑似未遵循法令事項，試回答下列問題：
三、甲公司經員工舉報，非法販售可以製造武器的工具機予某支持恐怖主義國家，涉嫌違反聯合國大規模毁滅性武器擴散禁令與反洗錢法律。對此疑似未遵循法令事項，試回答下列問題：
📝 此題為申論題，共 3 小題
小題 (一)
查核人員偵查導因於受查者未遵循法令事項之重大不實表達之能力，受財務報表審計僅能提供合理確信之先天限制的潛在影響較大，其原因為何？（6分）
思路引導 VIP
本題測驗考生對審計準則公報 TWSA 250（考量財務報表查核中之未遵循法令事項）之熟悉度。看到此題，應立即聯想審計先天限制在「未遵循法令」情境被放大的三大原因：法令與財報關聯性、舞弊隱瞞特質，以及法律認定的專業性。
小題 (二)
查核人員對此已辨認出之疑似未遵循法令事項，應採取之主要應對查核程序為何？（6分）
思路引導 VIP
本題測驗審計準則第250號「財務報表查核中對法令之考量」。看到「已辨認出之疑似未遵循法令事項」，應聯想查核人員的標準應對步驟：瞭解情況、評估財報影響、向上級溝通、尋求專家意見及評估整體查核影響。
小題 (三)
依會計師職業道德規範之保密要求，本題查核人員是否仍應對權責機關報告甲公司涉嫌違反資恐與反洗錢法令？（3分）
思路引導 VIP
看到「保密義務」與「洗錢/資恐違法」的衝突，應立即聯想到會計師職業道德規範中保密原則的「例外規定」。思考《洗錢防制法》、《資恐防制法》及審計準則（查核財務報表對未遵循法令之考量）賦予會計師的法定通報義務，確認法定義務優先於保密要求。