專技高考申論題
109年
[會計師] 審計學
第 一 題
📖 題組：
四、依據審計準則公報第67號之規定，查核人員藉由瞭解受查者與關係人之關係及交易（包含相關內部控制），以辨認與評估重大不實表達風險，請回答下列有關風險評估之問題：
四、依據審計準則公報第67號之規定，查核人員藉由瞭解受查者與關係人之關係及交易（包含相關內部控制），以辨認與評估重大不實表達風險，請回答下列有關風險評估之問題：
📝 此題為申論題，共 4 小題
小題 (一)
查核人員檢查那些紀錄或文件以取得與關係人之關係及交易有關之資訊，試列舉五項。（5分）
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看到「關係人及交易」的紀錄檢查，應直覺聯想《審計準則公報第67號》中有關風險評估的規定。解題時可從企業營運的五個維度去回憶：『法定申報、會議決策、股權結構、重大合約、內部防弊聲明』，藉此精準寫出公報明列的文件。
小題 (二)
查核人員執行(一)小題程序時，如辨認出非正常營運交易時，應向管理階層查詢那些事項？（2分）
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看到「非正常營運交易」與「關係人公報（第67號）」，應直覺聯想查核人員發現異常重大交易時的初步查證動作。首要目標是弄清楚這筆交易的本質（性質），以及背後是否隱藏了未揭露的關係人（是否涉及關係人）。
小題 (三)
查核人員應向管理階層及其他人員查詢，並執行其他適當之風險評估程序，以瞭解管理階層就那些關係人事項建立之內部控制？（6分）
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本題測驗審計準則公報第67號「關係人」中關於風險評估程序的法條記憶。思考方向應聚焦於管理階層對關係人內部控制機制的三大核心面向：『辨認與揭露』、『重大交易之核准』及『異常交易（逾越常規）之核准』。
小題 (四)
小題(三)所述之其他人員，試舉二例。（2分）
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本題考查審計準則公報第67號「關係人」之風險評估程序。看到「其他人員」，應聯想查核人員為辨認關係人交易風險，除了詢問『管理階層』外，還能向公司內部哪些具備監督、稽核或法遵職能的人員（如內部稽核、法務、治理單位等）進行查詢。