專技高考申論題
109年
[會計師] 稅務法規
第 一 題
📖 題組：
甲本年出售一筆土地（地上無建築物），售價 1,000 萬元，移轉時公告現值為 800 萬元，該筆土地係於 25 年前向乙以 500 萬元購得。取得時，雙方約定以公告現值 200 萬元申報土地移轉現值，甲出售土地時，政府發布之消費者物價指數較取得時上漲 50%，取得後，未發生其他相關費用（不考慮增繳之地價稅），依土地稅法規定回答下列問題：
甲本年出售一筆土地（地上無建築物），售價 1,000 萬元，移轉時公告現值為 800 萬元，該筆土地係於 25 年前向乙以 500 萬元購得。取得時，雙方約定以公告現值 200 萬元申報土地移轉現值，甲出售土地時，政府發布之消費者物價指數較取得時上漲 50%，取得後，未發生其他相關費用（不考慮增繳之地價稅），依土地稅法規定回答下列問題：
📝 此題為申論題，共 2 小題
小題 (一)
出售之土地如何申報土地移轉現值，對甲最有利？（5 分）
思路引導 VIP
考生看到此題應先聯想《土地稅法》第 30 條關於申報移轉現值之審核標準。思考在實際售價大於公告現值的情況下，如何選擇申報金額才能使土地增值稅稅基（漲價總數額）最小化，同時避免被政府照價收買的不利風險。
小題 (二)
以對甲最有利的方式，計算應納之土地增值稅額？（5 分）（未列計算式不予計分）
思路引導 VIP
解題須先掌握「最有利方式」即為選擇較低的「公告現值」作為申報移轉現值以最小化稅基。接著依序計算物價指數調整後之前次移轉現值、漲價總數額與漲價倍數，最後務必注意持有期間達25年，須適用長期持有（逾20年）減徵優惠公式計算應納稅額。