專技高考申論題
109年
[會計師] 稅務法規
第 一 題
📖 題組：
甲公司辦理 108 年度營利事業所得稅結算申報時，申報數據如下： | 項目 | 金額 | | :--- | :--- | | 營業收入總額 | 7,600 萬元 | | 營業收入淨額 | 7,500 萬元 | | 營業成本 | 5,700 萬元 | | 營業費用 | 1,250 萬元 | | 非營業收入 | 60 萬元 | | 非營業損失及費用 | 55 萬元 | 甲公司所經營行業之同業利潤標準規定如下：毛利率 28%，費用率 18%，淨利率 10%，擴大書面審核純益率 6%。依所得稅法及相關法規規定，回答下列問題（未列計算式不予計分）：
甲公司辦理 108 年度營利事業所得稅結算申報時，申報數據如下： | 項目 | 金額 | | :--- | :--- | | 營業收入總額 | 7,600 萬元 | | 營業收入淨額 | 7,500 萬元 | | 營業成本 | 5,700 萬元 | | 營業費用 | 1,250 萬元 | | 非營業收入 | 60 萬元 | | 非營業損失及費用 | 55 萬元 | 甲公司所經營行業之同業利潤標準規定如下：毛利率 28%，費用率 18%，淨利率 10%，擴大書面審核純益率 6%。依所得稅法及相關法規規定，回答下列問題（未列計算式不予計分）：
📝 此題為申論題，共 3 小題
小題 (一)
如甲公司以帳載資料申報，課稅所得額為多少？（5 分）
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看到「以帳載資料申報」，應直接代入一般營利事業所得額之基本會計與稅務計算公式。計算時需注意以「營業收入淨額」為起點，依序扣除營業成本與營業費用，再加減非營業收支，即可得出帳載課稅所得額，本題此問完全無須使用同業利潤標準。
小題 (二)
如稽徵機關查核時，甲公司已提示全部帳簿、文據供查核，除申報營業成本無法勾稽查核外，其餘均與查核相符，其核定課稅所得額為多少？（10 分）
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看到「營業成本無法勾稽」，應想到依「同業利潤標準毛利率」推算毛利，再扣除查帳相符的營業費用求出營業淨利。同時務必檢驗《營利事業所得稅查核準則》第 6 條的「淨利天花板」規定：核定之營業淨利不可超過依同業利潤標準淨利率核算之營業淨利。最後加計非營業收支求得課稅所得額。
小題 (三)
如稽徵機關查核時，甲公司除舉證非營業損失及費用之相關文據外，未能提示其餘帳簿、文據供查核，其核定課稅所得額為多少？（5 分）
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看到「未能提示帳簿、文據」應立刻聯想所得稅法第83條，以「營業收入淨額 × 同業利潤標準淨利率」核定營業淨利。接著根據查核準則第6條，將已提示文據或查得之非營業損益核實加減，即可求得課稅所得額。