第 一 題

看到「虛列費用逃漏稅」且「已如期申報」，應立即聯想到所得稅法中對於已申報卻漏報或短報所得額的「漏稅罰」規定。請特別注意題目限定「依所得稅法規定」，故只需精準點出所得稅法第110條的罰鍰倍數，無須旁及稅捐稽徵法的刑罰規定。

看到本題應先釐清乙的法律角色，乙並非本稅之納稅義務人，而是「幫助者」。接著立即聯想《稅捐稽徵法》第43條關於「教唆或幫助逃漏稅」之刑事處罰規定（須注意110年底修法後已大幅提高罰金上限），將事實涵攝入法條即可精準拿分。

看到「會計師」、「教唆逃漏稅」，應立即聯想《稅捐稽徵法》第43條關於教唆或幫助逃漏稅的罰則。此題解題關鍵在於必須點出會計師身分會觸發「加重其刑至二分之一」的特別規定。