專技高考
109年
[會計師] 中級會計學
第 21 題
甲公司於 X5年1月1日取得乙公司100%股權，此一企業合併交易，產生廉價購買利益$500,000。依稅法規定，廉價購買利益係自取得年度起分5年，每年以$100,000計入課稅所得。甲公司 X5年稅前淨利為\$5,000,000，所得稅率為20%，假設無其他暫時性差異存在，所有可減除暫時性差異在未來很有可能有課稅所得可供此差異使用，則甲公司 X5年所得稅費用及 X5年底資產負債表應列報遞延所得稅資產或負債分別為：
- A $920,000及$0
- B $1,000,000及$0
- C $1,000,000及遞延所得稅資產$20,000
- D $1,000,000及遞延所得稅負債$80,000
思路引導 VIP
請思考一下：如果有一筆收入在會計帳上已經全部實現，但稅法卻慷慨地允許你「分好幾年才慢慢繳稅」，這代表你現在欠國家的稅款是「未來才要付」的。那麼，這種「未來必須流出的經濟資源」，在會計定義上應該歸類為資產還是負債？
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恭喜你！真的好棒，你答對了！
這代表你對企業合併與所得稅會計的整合應用掌握得非常出色喔！我們一起來溫習一下核心邏輯，看看你是不是每個地方都理解得很透徹了呢：
- 觀念驗證：
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