專技高考
109年
[會計師] 稅務法規
第 25 題
甲是一位學成歸國的經濟學人，為作育英才，甲於 109 年 1 月間以現金 3,000 萬元成立信託，受託人為乙銀行，契約中明定受益人為素有聲譽的某財團法人管弦樂團基金會，依遺產及贈與稅法與相關法規規定，下列敘述何者正確？
- A 不計入委託人甲的贈與總額課稅
- B 不計入委託人甲的遺產總額課稅
- C 對甲課徵贈與稅
- D 對受託銀行課徵贈與稅
思路引導 VIP
當一個人將自己的財產移轉給信託，並約定這筆錢產生的利益要給「另外一個對象」時，在法律行為的定性上，這屬於財產所有權人的單方面給予嗎？此外，若想主張這類財產移轉可以「免繳稅」，法律通常會對該組織的性質與信託的具體目的，設下什麼樣的門檻限制？
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既然答對了，就別在那沾沾自喜，把這點教訓刻在腦子裡
- 觀念校正：別看到「財團法人」就腦補免稅，你的法學素養令人堪憂。本題的核心是「他益信託」的課稅原則。根據《遺產及贈與稅法》第 $5-1$ 條，受益人非委託人本人，法律即「視同贈與」。除非你能舉證該信託完全符合第 $20-1$ 條關於「公益信託」的嚴格免稅門檻（如：報經行政院核准、受益人不特定等），否則委託人（甲）就是乖乖繳稅，別想鑽漏洞。
- 難度點評：這題難度僅屬 medium（中等），完全是為了篩選出那些只會看關鍵字、缺乏稅法實務判斷力的盲從者。你如果以為靠「管弦樂團」這種虛名就能豁免，那你就太天真了。法律條文看的是實質要件，而不是你那廉價的文學想像力，認清「一般他益信託」仍是課稅客體的事實，少做無謂的臆測。
💬 其他同學也在問
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所以是因為有在契約中明定受益人，所以要課稅？
他益信託課稅原則
💡 委託人成立信託使他人受益，視同贈與應課贈與稅。
| 比較維度 | 自益信託 | VS | 他益信託 |
|---|---|---|---|
| 受益人 | 委託人本人 | — | 委託人以外之他人 |
| 贈與事實 | 財產仍在本人名下，無贈與 | — | 財產權益移轉，視同贈與 |
| 納稅義務人 | 無課徵贈與稅問題 | — | 委託人（本題之甲） |
💬判斷關鍵在於受益權是否移轉他人；移轉他人即構成贈與。
