專技普考申論題
109年
[記帳士] 會計學概要
第 二 題
甲公司於 X1 年 4 月 1 日購入機器一部，交易價格為$10,000,000，營業稅5%另計，付款條件為 1/10，n/30。根據稅法規定，購買機器所繳的營業稅屬可扣抵之進項稅額。甲公司於 X1 年 4 月 30 日付款$10,000,000 並支付營業稅。甲公司另支付購入機器運費$30,000 及安裝機器支出$150,000。甲公司估計該機器的耐用年數為 10 年，殘值為$180,000。
甲公司於 X4 年 4 月 1 日對該機器進行大修，支出$2,770,000，估計可以使機器的耐用年數延長 3 年，殘值仍維持原估計金額不變。
甲公司各年度的淨利均為正數，適用的所得稅稅率為 20%。
試作：計算甲公司在機器採用年數合計法與雙倍餘額遞減法提列折舊下，X5 年底機器帳面金額、X5 年度淨利金額及 X5 年底權益金額之差異數。（參考之作答方式例如，採用年數合計法之 X5 年底機器帳面金額比雙倍餘額遞減法高（低）XXX 元。）（計算至整數，元以下四捨五入）（25 分）
甲公司於 X4 年 4 月 1 日對該機器進行大修，支出$2,770,000，估計可以使機器的耐用年數延長 3 年，殘值仍維持原估計金額不變。
甲公司各年度的淨利均為正數，適用的所得稅稅率為 20%。
試作：計算甲公司在機器採用年數合計法與雙倍餘額遞減法提列折舊下，X5 年底機器帳面金額、X5 年度淨利金額及 X5 年底權益金額之差異數。（參考之作答方式例如，採用年數合計法之 X5 年底機器帳面金額比雙倍餘額遞減法高（低）XXX 元。）（計算至整數，元以下四捨五入）（25 分）
📝 此題為申論題
思路引導 VIP
本題重點在於「資產成本的認定（須扣除未取得之現金折扣）」以及「大修後的折舊重新估計」。須分別計算年數合計法與雙倍餘額遞減法在X4/4/1大修後的帳面金額、新折舊率，並以日曆年度（1/1至12/31）計算出X5年度的折舊，進而得出帳面金額、淨利（受所得稅影響）與權益的差異。
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【解題關鍵】計算固定資產成本時，未取得之現金折扣亦不得計入成本；資產大修後須重新計算折舊基礎與剩餘年限。 【解答】 計算過程：
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