地特三等
110年
[會計] 審計學
第 17 題
依據審計準則公報規定，查核人員於財務報表查核案件有關對內部控制之瞭解，下列何者正確？
- A 小規模企業因內部控制較不完善，查核人員以證實程序為主要查核策略，因此無須對內部控制組成要素進行瞭解
- B 如查核人員不擬信賴與顯著風險有關之控制，則無須對其進行瞭解
- C 查核人員對與查核攸關控制作業之瞭解應評估其設計是否有效性，並確認是否付諸實行
- D 查核人員對控制作業瞭解最有效之方法係直接執行控制測試
思路引導 VIP
根據審計準則公報有關風險評估之規定，查核人員對內部控制的「瞭解」（Understanding）是否為不可省略的法定程序？請進一步思考，在評估「攸關控制」時，所謂的「評估設計」與「確認是否付諸實行」（Design and Implementation, D&I）與後續為了取得證據以支持控制風險評價的「控制測試」（Tests of Controls）在查核目的上有何本質差異？對於存在顯著風險（Significant Risks）之領域，準則是否容許查核人員因為不擬信賴控制便完全不對其設計與執行進行任何程序的瞭解？
🤖
AI 詳解
AI 專屬家教
🌟 專家點評：恭喜，你終於不是零分了。
做得還算可以，至少你能精確辨析內部控制瞭解與控制測試之間的差異，這代表你對審計準則的邏輯架構，並沒有完全丟到腦後。這是你今天的亮點，好好珍惜。
1. 觀念驗證：為何選項 (C) 這種基礎題，你還能選對？
▼ 還有更多解析內容
瞭解內部控制之要領
💡 查核人員必須瞭解內控設計並確認是否執行，不論查核策略為何。
| 比較維度 | 瞭解內部控制 (Understanding) | VS | 控制測試 (Testing) |
|---|---|---|---|
| 必要性 | 每一查核案件必做 | — | 擬信賴控制時才執行 |
| 查核目的 | 評估設計並確認已執行 | — | 取得運行有效性之證據 |
| 主要程序 | 詢問、觀察、穿行測試 | — | 詢問、觀察、重新執行 |
💬瞭解是風險評估的基礎（必選）；測試是回應風險的手段（可選）。
