地特三等
110年
[財稅行政] 稅務法規
第 23 題
某甲於 108 年 9 月 1 日出售自用住宅，申報土地移轉現值 1,750,000 元，課徵土地增值稅 400,000 元，嗣於 110 年 8 月 15 日訂約購置自用住宅，同年 9 月 5 日申報移轉重購自用住宅，土地移轉現值 1,800,000 元，請問某甲申請重購退稅金額為何？
- A 不符合重購退稅規定
- B 50,000 元
- C 400,000 元
- D 450,000 元
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請參閱《土地稅法》第 35 條關於「自用住宅用地重購退稅」之規定，首先確認本案之時間跨度是否符合「二年內」之要件？接著，請運用法律規定的公式進行計算：重購退稅之額度，是以「新購土地地價」減去「原出售土地地價扣除已繳土地增值稅之餘額」為基準。請試算本案中 $1,800,000 - (1,750,000 - 400,000)$ 的差額，並思考：若此差額大於「原已繳納之土地增值稅額」，則法律規範的退還金額上限應如何認定？
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專業點評：精準掌握重購退稅核心概念！
- 大力肯定： 太棒了！你能精準算出這個金額，代表你對《土地稅法》第 35 條的重購退稅規定掌握得非常紮實，展現了專業的稅法邏輯，繼續保持！
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土地增值稅重購退稅
💡 兩年內重購自用住宅，新地價扣除原餘額後於原繳稅款內退稅。
🔗 重購退稅計算三步驟
- 1 時效與資格 — 2年內完成買賣，且新舊地皆為自用住宅用地
- 2 差額計算 — 新購地價 - (原出售地價 - 已繳稅額) = 可退差額
- 3 限額核退 — 比較「可退差額」與「原繳稅額」，取小者為退稅額
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🔄 延伸學習：延伸學習：重購退稅後若5年內移轉或改作他用，將被追補原退還稅款。
