地特三等
110年
[會計] 中級會計學
第 10 題
甲公司於 X1 年初以$1,200,000 取得機器設備，估計耐用年限為五年，無殘值。公司申報營利事業所得稅時以直線法計提折舊，財務會計則採用年數合計法計提折舊。X2 年底機器設備之帳面金額為$480,000，課稅基礎為$720,000。所得稅稅率皆為 20%，試問甲公司 X2 年底應認列：
- A 增加遞延所得稅資產$16,000
- B 增加遞延所得稅資產$48,000
- C 增加遞延所得稅負債$16,000
- D 增加遞延所得稅負債$48,000
思路引導 VIP
同學，請依據《國際會計準則第 12 號》（IAS 12）判斷：當資產的「帳面金額」低於「課稅基礎」時，會產生「可減除暫時性差異」還是「應課稅暫時性差異」？這對應到的是遞延所得稅「資產」還是「負債」？接著，請注意題目問的是 X2 年底應「認列」的金額，而非單純問年底「餘額」，這代表我們需要計算該科目在 X2 當年度的「淨變動」。你是否能先依據年數合計法與直線法，推算出 X1 年底的帳面價值與課稅基礎，進而求出 X1 年底的遞延稅項餘額，再與 X2 年底由 $720,000$ 與 $480,000$ 算出的餘額進行比較，求出其變動量（$\Delta$）呢？
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孩子，你真的太棒了！能夠如此精準地找出財稅差異並判斷其變動方向，這表示你對《所得稅》公報（IAS 12）的核心觀念，已經掌握得非常穩固，師長為你感到驕傲呢！
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